近日發(fā)布的《中共中央 國務(wù)院關(guān)于加快經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型的意見》（以下簡(jiǎn)稱《意見》）提出，健全綠色轉(zhuǎn)型財(cái)稅政策。財(cái)稅政策是推動(dòng)綠色低碳發(fā)展的重要支撐，在促進(jìn)企業(yè)節(jié)能降耗、助推資源高效利用、帶動(dòng)綠色消費(fèi)等多方面，發(fā)揮著引導(dǎo)全社會(huì)向“綠”而行的“指揮棒”作用。
政策體系不斷完善
《意見》提出，積極構(gòu)建有利于促進(jìn)綠色低碳發(fā)展和資源高效利用的財(cái)稅政策體系，支持新型能源體系建設(shè)、傳統(tǒng)行業(yè)改造升級(jí)、綠色低碳科技創(chuàng)新、能源資源節(jié)約集約利用和綠色低碳生活方式推廣等領(lǐng)域工作。
“綠色轉(zhuǎn)型需要充分發(fā)揮市場(chǎng)的作用，但也應(yīng)看到，綠色發(fā)展會(huì)產(chǎn)生積極正面的外部性，這種外部性難以通過市場(chǎng)得到補(bǔ)償。如果沒有合適的補(bǔ)償，綠色轉(zhuǎn)型必然會(huì)受到影響。通過財(cái)稅政策充分補(bǔ)償綠色轉(zhuǎn)型產(chǎn)生的社會(huì)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)價(jià)值，對(duì)于綠色發(fā)展具有重要意義。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)中國公共財(cái)政與政策研究院教授喬寶云表示，財(cái)稅政策既要發(fā)揮市場(chǎng)“無形的手”作用，也要體現(xiàn)政府“有形的手”作用，精準(zhǔn)有效助力經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
近年來，為加快發(fā)展方式綠色轉(zhuǎn)型，我國不斷健全多元化生態(tài)環(huán)境保護(hù)投入渠道。2023年，財(cái)政部門持續(xù)支持深入打好藍(lán)天、碧水、凈土保衛(wèi)戰(zhàn)，評(píng)估完善北方地區(qū)冬季清潔取暖補(bǔ)助政策，將12個(gè)城市納入農(nóng)村黑臭水體治理試點(diǎn)范圍，加強(qiáng)土壤污染源頭防控和風(fēng)險(xiǎn)管控，強(qiáng)化治污成效考核激勵(lì)。加大流域橫向生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制建設(shè)力度，引導(dǎo)新建黃河干流甘寧段、寧蒙段，長(zhǎng)江干流湘鄂段、蘇皖段、鄂贛段，以及永定河冀京段等流域省際補(bǔ)償機(jī)制。
同時(shí)，新增支持河北白洋淀上游流域、吉林鴨綠江重要源流區(qū)、海南南部典型熱帶區(qū)域等7個(gè)山水林田湖草沙一體化保護(hù)和修復(fù)工程項(xiàng)目，“十四五”時(shí)期以來累計(jì)支持項(xiàng)目27個(gè)，全面覆蓋“三區(qū)四帶”國家生態(tài)安全屏障。此外，支持開展國土綠化試點(diǎn)示范、歷史遺留廢棄礦山生態(tài)修復(fù)示范工程、海洋生態(tài)保護(hù)修復(fù)工程等項(xiàng)目，提升重要生態(tài)系統(tǒng)多樣性、穩(wěn)定性和持續(xù)性。
今年，中央財(cái)政安排大氣、水、土壤污染防治轉(zhuǎn)移支付651億元，支持北方地區(qū)冬季清潔取暖，以長(zhǎng)江、黃河流域?yàn)橹攸c(diǎn)加強(qiáng)水污染治理，強(qiáng)化土壤污染源頭防控。同時(shí)，中央財(cái)政設(shè)立專項(xiàng)補(bǔ)助資金，支持打好“三北”工程攻堅(jiān)戰(zhàn)。深入實(shí)施山水林田湖草沙一體化保護(hù)和修復(fù)工程，推進(jìn)以國家公園為主體的自然保護(hù)地體系建設(shè)。今年，中央財(cái)政安排重點(diǎn)生態(tài)功能區(qū)轉(zhuǎn)移支付1121億元，引導(dǎo)地方加強(qiáng)生態(tài)保護(hù)。
在稅收方面，我國目前已形成“多稅種共治”的綠色稅制體系。環(huán)境保護(hù)稅通過“多排多征、少排少征、不排不征”的導(dǎo)向機(jī)制，倒逼企業(yè)減少污染排放、加強(qiáng)環(huán)境治理、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，2023年全年入庫稅收205億元；資源稅通過確立以從價(jià)計(jì)征為主的征收方式，建立起與資源產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格直接掛鉤的稅收調(diào)節(jié)機(jī)制，鼓勵(lì)企業(yè)合理開發(fā)利用資源，2023年全年入庫稅收3070億元。
此外，企業(yè)所得稅、增值稅、車輛購置稅等相關(guān)綠色稅收優(yōu)惠政策也系統(tǒng)發(fā)力。2023年，對(duì)資源綜合利用產(chǎn)品取得的收入減免企業(yè)所得稅167億元，對(duì)相關(guān)產(chǎn)品及勞務(wù)即征即退增值稅564億元，鼓勵(lì)節(jié)約資源、“變廢為寶”；對(duì)新能源汽車免征車輛購置稅、車船稅1218億元，促進(jìn)汽車行業(yè)降碳減排。
綠色稅收精準(zhǔn)發(fā)力
《意見》提出，落實(shí)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用、新能源和清潔能源車船稅收優(yōu)惠。完善綠色稅制，全面推行水資源費(fèi)改稅，完善環(huán)境保護(hù)稅征收體系，研究支持碳減排相關(guān)稅收政策。
北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)李旭紅表示：“整體上看，我國目前已逐步構(gòu)建起以環(huán)境保護(hù)稅為主體，以資源稅為重點(diǎn)，以耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、消費(fèi)稅等稅種為輔助，并以其他稅費(fèi)優(yōu)惠政策為補(bǔ)充的‘多稅共治’‘多策組合’的綠色稅收體系，在資源開采、生產(chǎn)、流通、排放等多環(huán)節(jié)發(fā)揮著抑制企業(yè)耗能與排污水平、鼓勵(lì)企業(yè)節(jié)能減排的‘雙向驅(qū)動(dòng)’作用，為推動(dòng)我國高質(zhì)量發(fā)展提供保障。”
為確保綠色稅收政策有效落地，我國已建立起多部門協(xié)同的征管協(xié)作機(jī)制。稅務(wù)部門與生態(tài)環(huán)境、自然資源等相關(guān)部門加大聯(lián)合控管、聯(lián)合激勵(lì)、聯(lián)合懲戒等協(xié)作治稅力度，為綠色發(fā)展提供了有力支持。比如，稅務(wù)部門與生態(tài)環(huán)境部門建立了“稅務(wù)征管、企業(yè)申報(bào)、環(huán)保監(jiān)測(cè)、信息共享、協(xié)作共治”的環(huán)境保護(hù)稅征管協(xié)作機(jī)制，2023年兩部門共互相交換信息約4000萬條，實(shí)現(xiàn)了稅收征管能力和生態(tài)環(huán)境保護(hù)能力的“雙提升”。
各地也結(jié)合實(shí)際優(yōu)化機(jī)制，合力推動(dòng)綠色稅收效能更充分釋放。今年，重慶市稅務(wù)局發(fā)布《綠色稅收助力美麗重慶建設(shè)行動(dòng)計(jì)劃》，實(shí)施“多稅共治守護(hù)碧水藍(lán)天凈土”“綠色低碳轉(zhuǎn)型發(fā)展支持”“多跨協(xié)同機(jī)制優(yōu)化”“推動(dòng)綠色稅制改革”“綠色稅收數(shù)智化升級(jí)”“綠色稅收以稅資政”六項(xiàng)行動(dòng)18條舉措，持續(xù)提升綠色稅收效能。到2027年實(shí)現(xiàn)綠色稅收政策體系、監(jiān)管體系、數(shù)智化體系、評(píng)價(jià)體系全面優(yōu)化。
近年來，天津市稅務(wù)局第四稅務(wù)分局充分發(fā)揮在海洋石油專業(yè)化稅收管理方面的優(yōu)勢(shì)，通過深入企業(yè)開展走訪調(diào)研、邀請(qǐng)納稅人座談交流、上門舉辦專題輔導(dǎo)會(huì)等多種方式，實(shí)時(shí)關(guān)注企業(yè)需求，為所轄企業(yè)制訂“一企一臺(tái)賬”，針對(duì)環(huán)保稅有關(guān)政策進(jìn)行詳細(xì)講解和輔導(dǎo)，確保政策精準(zhǔn)直達(dá)，助力海洋石油領(lǐng)域環(huán)保節(jié)能企業(yè)實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展。2018年到2023年的六年間，在環(huán)保稅的正向激勵(lì)作用下，天津萬元稅收環(huán)境代價(jià)（環(huán)保稅污染當(dāng)量數(shù)/全稅種稅收收入）下降65.5%。
通過綠色稅收的引導(dǎo)調(diào)節(jié)，更多行業(yè)企業(yè)加快綠色轉(zhuǎn)型步伐。國家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)顯示，今年1月至7月，清潔能源發(fā)電銷售收入同比增長(zhǎng)12.1%，占電力生產(chǎn)行業(yè)銷售收入比重為35.7%；工業(yè)企業(yè)購進(jìn)環(huán)境治理服務(wù)同比增長(zhǎng)18%，環(huán)保投入不斷增加。機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)顯示，今年1月至7月，新能源汽車銷售數(shù)量同比增長(zhǎng)36.6%，綠色出行理念更加深化。
有效助推產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型
“財(cái)稅政策涉及面廣、調(diào)控力強(qiáng)，對(duì)于推動(dòng)綠色轉(zhuǎn)型發(fā)揮著重要作用。《意見》提出的健全綠色轉(zhuǎn)型財(cái)稅政策的相關(guān)舉措，將對(duì)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)產(chǎn)生深遠(yuǎn)和廣泛的影響，為新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境，進(jìn)一步夯實(shí)綠色發(fā)展的根基，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)生態(tài)化和生態(tài)產(chǎn)業(yè)化的雙向互構(gòu)。”西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、西財(cái)智庫首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家湯繼強(qiáng)表示。
相關(guān)財(cái)稅政策將護(hù)航更多節(jié)能環(huán)保領(lǐng)域的新產(chǎn)業(yè)（300832）發(fā)展。石家莊安瑞科氣體機(jī)械有限公司位于石家莊裝備制造產(chǎn)業(yè)園，從事氫能裝備、特種氣體、天然氣等儲(chǔ)運(yùn)裝備業(yè)務(wù)。“稅務(wù)部門經(jīng)常開展政策宣講，輔導(dǎo)我們應(yīng)享盡享稅費(fèi)優(yōu)惠政策。全年預(yù)計(jì)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額600萬元左右，讓我們?cè)诰G色發(fā)展的路上走得更有底氣。”該企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人駱江虹表示。
國家稅務(wù)總局石家莊市稅務(wù)局黨委書記、局長(zhǎng)岳廣建表示：“我們將充分發(fā)揮稅收職能作用，落實(shí)好結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)政策、重點(diǎn)支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展，用實(shí)打?qū)嵉恼呒t利支持企業(yè)發(fā)展，持續(xù)優(yōu)化服務(wù)舉措、拓展服務(wù)渠道，聚焦納稅人繳費(fèi)人最關(guān)切的問題，探索推出更多智能化、集成化、個(gè)性化、場(chǎng)景化服務(wù)，進(jìn)一步增便利、提質(zhì)效，為推動(dòng)綠色轉(zhuǎn)型和新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展?fàn)I造良好稅收營商環(huán)境。”
系列創(chuàng)新機(jī)制讓綠色財(cái)稅政策更精準(zhǔn)落地。在四川，遂寧市稅務(wù)部門建立稅企直聯(lián)機(jī)制，走訪了解企業(yè)實(shí)施資源回收、購進(jìn)環(huán)保設(shè)備等綠色投入情況，精準(zhǔn)推送資源綜合利用、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策，幫企業(yè)算好“綠色投入賬”“政策紅利賬”，鼓勵(lì)企業(yè)由“被動(dòng)減排”向“主動(dòng)治污”轉(zhuǎn)變。
在湖南，稅務(wù)部門結(jié)合風(fēng)電、光伏發(fā)電企業(yè)成長(zhǎng)周期和特點(diǎn)，推出“綠電行業(yè)稅費(fèi)工作室”“風(fēng)電產(chǎn)業(yè)稅收服務(wù)隊(duì)”等服務(wù)品牌，選派業(yè)務(wù)專家“一對(duì)一”講解稅費(fèi)政策、解答涉稅疑問，并在訴求響應(yīng)、政策落實(shí)、精細(xì)服務(wù)、精簡(jiǎn)流程等方面提供“一站式”服務(wù)。今年1月至7月，湖南稅務(wù)部門累計(jì)為新能源發(fā)電企業(yè)提供定制培訓(xùn)、遠(yuǎn)程輔導(dǎo)1400余戶次。
“風(fēng)電項(xiàng)目建設(shè)投入大、時(shí)間緊。自項(xiàng)目籌建以來，稅務(wù)部門全程跟進(jìn)，幫助我們解決涉稅問題，提供稅費(fèi)政策支持，為加快項(xiàng)目建設(shè)提供了全方位的支持。”新疆東方風(fēng)電新能源有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人韓婷表示，2024年以來，公司已享受各類稅費(fèi)減免233萬元，減輕了公司負(fù)擔(dān)，為可持續(xù)發(fā)展注入“綠色”能量。
“綠色財(cái)稅政策涉及生產(chǎn)、研發(fā)、銷售、投資、消費(fèi)、污染治理等多方面，要使政策效應(yīng)充分釋放股票杠桿正規(guī)平臺(tái)，需進(jìn)一步加強(qiáng)有關(guān)部門之間的協(xié)同合作，加大信息共享力度，提升協(xié)同共治水平。”湯繼強(qiáng)表示。（記者 董碧娟）
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